Terbeschikkingstelling (“tbs”)
Heeft u een rentedragende lening verstrekt aan uw eigen BV? Of stelt u bijvoorbeeld een pand ter beschikking aan uw eigen BV? U kwalificeert dan als tbs-genieter en de opbrengsten hieruit moeten in uw aangifte worden verantwoord in Box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. Wist u dat dit resultaat wordt bepaald alsof het gaat om een onderneming? U komt dus in aanmerking voor enkele fiscale regelingen uit de ondernemingssfeer. Hieronder volgt een overzicht van de fiscale regelingen waar u als tbs-genieter wel en waar u niet voor in aanmerking kan komen.
Overzicht fiscale regelingen
Wel van toepassing bij tbs
- Totale winstbegrip
- Opstellen balans + resultatenrekening
- Beperking aftrekbare kosten
- Goed koopmansgebruik
- Afschrijven op bedrijfsmiddelen
- Staking
- Herinvesterings-en kostenegalisatiereserve
- Tbs-vrijstelling 12%
Niet van toepassing bij tbs
- Willekeurige afschrijvingen
- Investeringsaftrek
- Bosbouw- en landbouwvrijstelling
- Zelfstandigenaftrek/meewerkaftrek
- Stakingsaftrek
- Fiscale oudedagsreserve
- MKB-winstvrijstelling 12%
Voorbeeld
Het bovenstaande schema wordt verduidelijkt aan de hand van een voorbeeld:
De heer X bezit 50% van de aandelen in BV X. De heer X bezit een pand in privé. Hij verhuurt dit pand voor een zakelijke huurprijs van € 40.000 per jaar aan de BV. De afschrijving op het pand bedraagt € 2.000. Op het pand rust een hypothecaire lening van € 200.000. Hierover is per jaar € 10.000 rente verschuldigd. Aan verzekeringen en lasten betaald de heer X € 4.000. Tevens heeft de heer X € 3.500 aan onderhoudskosten.
De heer X geeft in Box 1 het volgende aan als resultaat uit overige werkzaamheden:
Huuropbrengst: | € 40.000 | |
Afschrijving | – € 2000 | |
Hypotheekrente | – € 10.000 | |
Verzekeringen en lasten | – € 4000 | |
Onderhoudskosten | – € 3.500 | |
Opbrengsten | € 20.500 | |
TBS-vrijstelling 12 % van € 20.500 = € 2.460 | – € 2.460 | |
Belast in Box 1 | € 18.040 |
Let op!
Zorg ervoor dat u in uw administratie niet alleen rekening houdt met uw opbrengsten uit het ter beschikkingstellen van vermogen maar ook met uw kosten!