Heeft u als dga een lening aan uw bv verstrekt en is het nog maar de vraag is of u uw euro’s ooit terugziet? Waardeer de lening dan tijdig af. Wanneer doet u dit en wat levert het op?
Belast in box 1
Ziet een bank het niet zitten om uw bedrijf mede te financieren, dan kunt u als dga ook zelf een lening aan uw bv verstrekken. De opbrengsten zijn belast in box 1 en niet in box 3. Progressief dus. U heeft wel recht op een vrijstelling van 12% van de renteopbrengst.
Afwaarderen
Gaat het slecht met uw bedrijf, dan kunt u de lening afwaarderen. Het verlies op uw lening komt dan ook terecht in box 1 en valt bijvoorbeeld weg tegen uw salaris uit de bv.
Let op!
U hoeft niet te wachten totdat duidelijk is dat de lening niet kan worden terugbetaald. Op het moment dat dit waarschijnlijk is, kunt u de lening al (deels) afwaarderen.
Opwaarderen
Gaat het toch weer beter met uw bv, dan moet u de lening natuurlijk ook weer opwaarderen. Deze waardestijging is ook progressief belast.
Let op!
Bij op- en afwaarderen van de lening geldt eveneens de vrijstelling van 12%. Dit deel van de op- en afwaardering is dus onbelast c.q. leidt niet tot aftrek.
Verkopen van de lening
Als u de lening tijdig verkoopt binnen de familie, blijft een eventuele waardestijging onbelast. U mag echter niet verkopen aan uw partner, zijn of haar minderjarige kinderen of de minderjarige kinderen van uzelf. Doet u dit toch, dan is de waardeaangroei belast. Verkopen aan kleinkinderen, meerderjarige kinderen of bijvoorbeeld een broer of zus kan dus wel onbelast.
Niet wachten
U kunt niet wachten met verkopen totdat duidelijk is dat de lening toch zal worden terugbetaald. De verkoop van de lening zal dus een risico met zich brengen.